Manual Metodológico para la Elaboración del Plan en la Empresa Tabaco Torcido Villa Clara (página 2)
Los jefes mencionados anteriormente pueden disponer de
asesores, a los efectos del proceso de
elaboración del Plan.
Desarrollo
El proceso de planificación en nuestra Empresa
constituye su eslabón fundamental donde es imprescindible
que participen funcionarios de todas las áreas y muy
especialmente las técnicas y
obreros directos a la producción. La demanda que
emite el Grupo
empresarial de Tabaco de
Cuba, en
cuanto a la cantidad de surtidos decide la formulación a
calcular-
El plan se confecciona teniendo en cuenta la cifra orientada
por TABACUBA y esta se desagrega por UEB según las
capacidades productivas y las condiciones técnicas
organizativa laboral, sin
dejar de tener en cuenta las UEB con mayor calidad y menor
costo.
Como principio general al elaborar el mismo se tendrá
en cuenta:
- Análisis de la eficiencia
considerada en la propuesta
- Correlación positiva de los indicadores
sintéticos
- Reducción del costo por peso de venta
- Reducción del índice de consumo de
portadores energéticos y del Consumo de Materia
Prima. - Elevar ventas y
utilidades - Racionalidad en la disponibilidad de la idoneidad de los
trabajadores.
- Valoración del cumplimiento de las directivas
emitidas por el grupo TABACUBA - Análisis del cumplimiento de los del nivel de
actividad en particular la producción seleccionada para
cada UEB. - Fuente de financiamiento en divisa (financiamiento
central) - Evaluación de la utilización de las
capacidades productivas - Caracterización del plan de inversiones
y su eficiencia, así como financiamiento en ambas
monedas.
En correspondencia con lo enumerado le corresponde a la
Dirección de Contabilidad y
Finanzas
dirigir, supervisar y conformar el plan, a lo que se integra el
resto de las Direcciones de la Empresa, cada
UEB conforma su plan teniendo en cuenta su capacidad productiva
elaborando para esto las categorías a ellas asignadas por
la Empresa.
La confección del plan consta de dos etapas.
- Propuesta de plan. (Abril – Junio )
- Plan del año (Noviembre – Diciembre)
Primera Etapa: Se elabora por cada UEB y la
Empresa en meses vistos al año plan con las orientaciones
metodológicas de la Dirección de Economía de TABACUBA y siguiendo el
Expediente de Perfeccionamiento. Para el Desarrollo
exitoso de esta tarea en la Empresa, debe crearse un grupo de
trabajo
integrado por:
- Planificador: Elabora la propuesta de plan
anual en las diferentes categorías y orienta
meteorológicamente los procedimientos
orientados por el organismo superior y consolida la
opinión de las Direcciones de Tecnología y Recursos
Humanos. - Especialista de Tecnología:
Orientará las normas
técnicas y la necesidad de recursos para
el plan proyectado según lo inscripto en las fichas de
costo. - Especialista de Recursos Humanos:
Propondrá la fuerza de
trabajo necesaria y el fondo de salario a
devengar, teniendo en cuenta las tarifas salariales y escala
aprobada, así como los gastos para
capacitación, recursos necesarios de PHT,
ropa, calzado y otros gastos inherentes a su área. - Unidad de Comercialización y sus
Especialistas: Se encargará de balancear los
productos de
habilitaciones y los materiales
bajo su control para
proponer la demanda necesaria según el volumen de
producción proyectado. - Energético: Evalúa y propone la
cifra para los portadores energéticos cumpliendo con las
normativas y orientaciones según metodología del organismo superior,
proponiendo alternativas que posibilite incrementar la
eficiencia energética y disminución de los
índices de consumo y no variando los índices
inscriptos en el Expediente. - Inversionista: Participa en la
confección del plan de inversiones según el
interés de la Dirección de la
Empresa por objeto de obra, equipos y programa de
vivienda, proponiendo el financiamiento en moneda nacional y
divisa así como su fundamentación. - Financista: Participa en la confección
del plan financiero de la Empresa en MLC de la actividad
Industrial desglosado por productos y financiamiento
centralizado y descentralizado. - Segunda Etapa: ( Tiene que coincidir con lo
inscripto en el Expediente) - Categorías del plan que se elaboran en las UEB.
- Ventas Totales
- Producciones en Físico y Valor
- Costo Ganancia y Rentabilidad
- Presupuesto de Ingresos y
Gastos en MN y MLC
La Dirección de Tecnología y Desarrollo
orientará a cada UEB el plan de producción
atendiendo al objeto social de cada una así como la
necesidad de producción para insumos ( rama despalillada)
según la demanda del plan Industrial. Esta etapa se
desagregará según se aproxime más a la
realidad (mes o Trimestre).
Las UEB cuando reciben su cifra procederán a la
apertura mensualizada respetando el formato de la empresa de modo
que responda a la cifra total empresa y esta pueda ser
consolidada en Unidades físicas y valor ej:
- Cliente, categoría, vitola, código, Producto,
Precio,
marca, total
por meses y trimestre. La valoración del producto para
la exportación será por el precio en
MLC y el resto de la producción por la L.O.P.
según programa diseñado por el Grupo de Informática de la Empresa. - El Director de la UEB deberá crear grupo de trabajo
para la participación de los implicados en el plan de la
misma, este debe ser integrado por: - Especialista en Contabilidad: Participa en la
evaluación de la propuesta de las
áreas productivas y efectúa los cálculos
pertinentes. - Area Técnica y Jefes de Brigada:
Propone la necesidad de recursos para la elaboración del
producto autorizado a terminar y vender.
Estas categorías del plan son elaboradas inicialmente
en las UEB donde participa los jefes de cada actividad (grupo de
trabajo creado), expresando su criterio de acuerdo con las
condiciones u recursos existentes. La elaboración del plan
debe contar con la siguiente aprobación del colectivo de
trabajadores y su consejo de Dirección, el cual se
presenta al consejo de Dirección de la Empresa defendido
por el Director de la UEB hasta su aprobación por el
Director General, contenido en ello si el caso lo requiere las
discrepancias surgidas en la discusión con los
trabajadores.
Para su confección se habilitarán las hojas de
cálculo diseñadas donde reflejan los niveles de
Ingresos y gastos por los diferentes conceptos, de modo que estos
sirvan para confrontar los mismos con los indicadores del plan;
en caso de discrepancia en el momento de su aprobación por
el nivel superior. La ficha de costo para cada producto a
elaborar debe estar actualizadas y será la base de
cálculo
de los gastos necesarios por elementos de gasto.
Una vez analizado el plan de todas las UEB, la
Dirección de Contabilidad u Finanzas procede a elaborar el
plan general de la Empresa que presentará al consejo de
Dirección para su análisis y aprobación por el
Director General. El mismo debe ser de conocimiento
del colectivo de las divisiones estructurales de la empresa y
contar con su aprobación, pudiendo tener sus discrepancias
fundamentadas.
Una vez analizado por el Consejo de Dirección de la
Empresa, el Director General de la misma procede a su defensa
ante el Grupo Empresarial de Tabaco de Cuba.
El plan aunque rector de toda la actividad empresarial debe
tener la necesaria flexibilidad que le permita ajustarse a la
planificación corriente como perspectiva de los cambios
que pueden operarse en el mercado.
La Dirección de Contabilidad y Finanzas
capacitará y asesorará meteorológicamente
todo el proceso de elaboración del plan en todas sus
categorías en las UEB según las orientaciones
metodológicas recibidas del grupo Empresarial de Tabaco de
Cuba, actualizando cualquier cambio o
modificación que exista.
Aspectos a tener en
cuenta en la confección del Plan
- Planificar las normas de consumo al 100% con la tolerancia que
permita el Director. - Planificar un mayor aprovechamiento de la capacidad
instalada - Planificar una calidad acorde a lo orientado por el
organismo superior - Buscar iniciativas de racionalidad económica en la
producción atendiendo a la cifra proyectada con la
fuerza de trabajo que realmente necesite.
- Planificar los indicadores económicos sin deterioro
con relación a períodos anteriores.
- Prever en los planes de aprendizaje
estrictamente lo necesario debiendo buscar alternativas que
permita que estos gastos se paguen en un plazo corto.
- Utilizar racionalmente los recursos puestos en los Grupos de
Apoyo, que permita agilizar la producción, usando
racionalmente el transporte y
servicios de
todo tipo. - Continuar con alternativas en los comedores para que sean
costeables sin necesidad de elevar los precios. - No planificar pérdidas.
- La productividad
del trabajo debe ser superior al plan y al real del año
anterior. - El ingreso monetario por peso del valor agregado debe ser
igual o inferior al real del año anterior - No pueden inscribirse incrementos del ingreso medio, ni de
la ocupación, sin respaldo productivo - El incremento porcentual del Ingreso medio mensual por
trabajador deberá ser inferior a la productividad del
trabajo, para mantener una correlación positiva con
relación a lo ejecutado el año anterior. - Cumplir con las bases normativas inscriptas en el
Expediente sin escusas.
En la presentación del plan para su discusión en
el Consejo de Dirección se analizaron los Indicadores
de eficiencia tales como:
- Productividad del Trabajo
- Ingreso Monetario por peso del valor agregado
- Salario medio mensual por trabajador
- Correlación salario medio productividad
Modelos a Entregar:
- Desagregación Plan Industrial
- Desagregación Plan Producción para
Insumo - Modelo Plan de Ingresos, gastos y rentabilidad
diseñado para UEB - Hoja de Cálculo Ingresos No. 1
- Hoja de Cálculo Gastos No. 2
- Ficha de Costo
- Indicadores Económicos y de Eficiencia
Instrucciones para la Confección del
Plan de la UEB
Para todas las UEB se bajan cifras directivas, los que se
concilian con el plan de la empresa y que servirá de
soporte para la base de la estimulación material en
cualquiera de las actividades que como objeto social tiene la
Empresa.
- La cifra de tabaco torcido para la exportación se
desagregará por surtido con escalonamiento mensual por
petición de clientes. - La cifra de Consumo Nacional se refiere exclusivamente a
tabaco básico y debe responder a la desagregación
originada por la empresa quedando la distribución por meses a criterio de la
UEB. - La cifra de la Rama Despalillada que se insume en la
producción industrial está en relación a
la demanda que genera el plan industrial, mediando el contrato
proveedor-cliente,
quedando a cuenta del despalillo cubrir esa cifra en
relación directa con el rendimiento que obtiene por cada
clase, a los
efectos de valorar su producción y de acuerdo a las
orientaciones que emita la Dirección de
Tecnología. - El cálculo de los gastos se hará sobre los
siguientes elementos:
- Costo real último recibido de la materia
prima - Recargo comercial normado por cada Empresa
- Costo real de los productos a los precios que están
comprando las habilitaciones - Tarifa oficial de transporte
- Tarifa de salario vigente, 12 % de la seguridad
social, y el 25% del Impuesto de la
Fuerza de Trabajo
- La unidad Comercializadora correrá con todos los
gastos de transporte y taller propio, y transferirá a
las UEB los servicios prestados. - Las UEB que tienen Inversiones considerarán en sus
gastos los programas que
ellas ejecutan con medios
propios y de la misma manera lo incluirán en su valor de
producción. - En el plan, se incluirán todos los gastos que puedan
preverse según la historia de cada centro
para que este quede los más consistente posible y se
apliquen las fichas de costo siempre que sea factible. - Ninguna UEB puede planificar pérdidas
- Cada UEB deberá acompañar su plan con un
programa para mejorar la eficiencia en su gestión. Los indicadores relativos de
costo material, salario y costo total por peso de venta tienen
que tener una relación que se corresponda con el real
del año anterior, y las desviaciones tienen que ser
explicadas y sobre todo hacer hincapié en incrementar
las ventas y disminuir el gasto por brigada.
Consideraciones aclaratorias sobre el modelo del
Plan
Filas 1 a 3 : Deben estar en correspondencia con el modelo de
desagregación del plan de producción por meses en
U. Físicas.
Fila 8 : Debe corresponderse con el modelo del plan
desagregado por meses en valor, para las actividades de
exportación y Consumo Nacional.
Fila 9 : Exclusivo para actividad de exportación y se
calcula atendiendo al coeficiente autorizado en el año,
aplicado al valor de la producción expresando en la fila
8.
Fila 10 :Exclusivo para la actividad de despalillo debe ser
coincidente con los valores
expresados en el modelo plan mensual en valor para esta
actividad.
Fila 11 : Valor a obtener por la venta de subproductos
según la norma establecida y los precios oficiales para
éstos.
Fila 12 : Expresará el valor de los servicios
prestados por la UEB Comercializadora. Las unidades de
producción para utilizar esta fila deberá tener la
autorización de la Dirección de la Empresa.
Fila 13 y 14 : Para reflejar los inventarios
iniciales y finales a precio de venta según las normas que
para ellos existen.
Fila 17 : Deberá ser coincidente con lo expresado en la
Hoja de
cálculo para este fin teniendo como soporte para su
cálculo las fichas de costo actualizadas.
Fila 18 : Para calcular los portadores energéticos
(gasolina, petróleo, leña, gas, etc)
según los precios oficiales y conciliado con especialista
de esta materia.
Fila 20 : Exclusivo para la Unidad Comercializadora y Oficina Central.
De ser utilizado por las UEB productivas deberá detallarse
en la Hoja de cálculo.
Fila 22, 23 : Se informará el fondo de salario
correspondiente a los trabajadores asociados a los niveles de
actividad de que se trate, sin incluir lo concerniente a los
trabajadores declarados disponibles mediante resolución,
cuyo pago no constituye salario. Como en la etapa de
elaboración del plan no se puede prever el
sobrecumplimiento que puede general el proceso de
producción, ventas, ingresos, etc., no se incluirá
en el fondo de salario el importe del estímulo material en
moneda nacional, ya que esto solo se considerará en la
ejecución real.
Fila 29 : Se considera todos aquellos que reciben de terceros
y son determinantes para la producción o actividad que se
desarrolla como teléfono, fletes, agua,
alcantarillado, mantenimientos.
Fila 33 :Se utiliza para aminorar el costo de aquellos gastos
que no pertenecen a él y que se contabilizan en la cuenta
del grupo 800.
Fila 42 : Se utilizará exclusivamente para reflejar los
ingresos de comedores
Fila 43 : Se utilizará exclusivamente para reflejar los
gastos de comedores
Fila 45 : Se consignará la cantidad de trabajadores
que, como promedio utiliza el centro informante para realizar las
tareas correspondientes al plan de producción o servicios
en el período que se informa (su cálculo se realiza
en correspondencia con lo que a tal efecto, se determine a
través del SIE-N 2001. Esta fila debe estar conciliado con
la Dirección de Recursos Humanos)
Metodología de
Cálculo
Las hojas de cálculo podrán utilizarse para la
confección del plan anual, y conocer los cálculos
efectuados para cada uno de los indicadores que conforman el
mismo, el cual será utilizado en el proceso de
elaboración y revisión si la necesidad lo requiere.
Esto no constituye un patrón rígido, es solo dar
una idea de lo que se puede utilizar par aclarar dudas o
conceptos y tener evidencia del origen de los datos que
aparecen en la hoja del plan.
Hoja de cálculo No. 1
- Constituye el formato que se debe confeccionar para mostrar
el plan asignado por cliente, categoría, código y
producto mensualizado para la consolidación y
comprobación con el plan original. - Subsidio a productos, es exclusivo para el tabaco de
exportación aplicando el coeficiente autorizado sobre el
valor del producto. - Será utilizado para la actividad de despalillo y
constituye el formato del plan de producción
mensualizado. - Se refiere al sub producto que según la norma se
obtiene por millar de tabacos a elaborar en el
período. - Será utilizado para la UEB Comercializadora en el se
reflejará el margen de ingreso por producto (materia
prima) que se vende a las UEB de producción,
según la necesidad que demanda el Plan industrial.
- Y 7 Representa la necesidad de materia prima por clases a
utilizar según el plan de producción.
Deberá tener como soporte para su cálculo la
ficha de costo actualizada.
- Portadores energéticos que se necesita y consumir en
el período, debiendo desglosar el combustible y la
energía
eléctrica. - Para reflejar el recargo establecido que se aplica a la
materia prima y que forma parte del valor del producto.
Hoja de cálculo No. 2
10 – 11 Para desglosar la necesidad de salario según
demanda el plan de producción y el sistema de pago
que para cada proceso se aprueba.
12-14-15 Cálculos que se aplican el salario
devengado
- Debe reflejarse lo registrado en el registro de
amortización de la UEB que se espera
consumir en el período planificado. - Proyectar según series históricas lo que se
espera consumir en esta actividad, recordando que todo lo que
se puede ahorrar hay que ahorrarlo. - Dietas y gastos de pasaje que se requiere utilizar en el
período cumpliendo con lo orientado por la Empresa. - Conceptos de gastos no mencionados anteriormente y que es
necesario consumir en el período.
Cálculos para el Modelo Indicadores
Económicos y de Eficiencia
- Producción Mercantil: = Ventas de Producción
y Servicio
(Fila 8 ó 10)
(+) subsidio a productos (Fila 9)
(- ) Inv. Inicial Prod. Term. a Precio Venta (Fila 13)
(+) Inv. Final Prod. Term. a Precio Venta (Fila 14)
- Valor Producción Bruta o Total = Producción
Mercantil - (-) Inv. Inic en Proceso ( Fila 35)
- (+) Inv. Final en Proceso ( Fila 36 )
- Costo Producción Bruta o Total = Fila 34 Mod
Plan
- Costo Producción Mercantil = Fila 37 Mod Plan
- Costo Venta Prod. Y Serv. = Fila 40 Mod Plan
- Valor Agregado Bruto = Valor Prod. Bienes y
Servicios – Gasto Material – Serv. Prod.
Valor Prod Bienes y servicios = Ventas (Incluye subsidio)
(-) Prod. En Poceso Inc. + Inv. Final.
(-). Existenc Prod Termin Inicio P: Venta(+)Inv. Final
(+) Disminución (-) Aumento por concepto distinto
a prod y entrega
(+) Gasto Reparac. General e Invers con medios Propios
(-) Impuesto de las ventas
- Promedio de Trabajadores Total = H D s/ registro + HD
Adicionales – HD Deducciones
Días Calendario del mes
- Productividad = Valor Agregado Bruto
Promedio Trabajadores Total
- Relación entre Salario y Valor Agregado = Fondo
Salario
Valor Agregado
Conclusiones
El presente trabajo nos ha dado la posibilidad de lograr una
mejor organización en la Confección del
Plan en Cada UEB, uniformando el trabajo por
actividad y permitir la consolidación de cada una de
ellos. El diseño
permite el análisis económico de cada UEB el cual
es despachado mensualmente con cada Director General para
analizar los resultados de los indicadores básicos y de
este las certificaciones de la estimulación en CUC,
según el sistema de pago aplicado evitando el error humano
y lograr mejor confiabilidad en el mismo.
El Sistema permite la revisión y adecuación de
nuevos orientaciones que anualmente se solicitan después
de obtenidos los resultados del año vencido y
confección del nuevo plan se logra mayor cultura
económica para los directivos de las UEB ya que permite la
Actualización y el análisis con el colectivo de
trabajadores.
Recomendaciones
Seguir el estudio y perfeccionamiento del sistema que
posibilite la actualización según nuevas
instrucciones anuales que permita mejorar el sistema y que el
sistema sea implantado en las empresas en
perfeccionamiento del Grupo TABACUBA según los resultados
que hemos obtenido.
Bibliografía
1. Instrucciones para la Desagregación del Plan .
Ministerio de Economía y Planificación. 20 Enero
2004.
2. Metodología Elaboración Plan Empresa
TABACUBA. Grupo TABACUBA. 25 Enero 2003.
3. Metodología del Sistema Planificación.
Ministerio de la Agricultura. 5
abril 2004.
- Definiciones Metodológicas para el cálculo de
Indicadores Económicos. Ministerio Economía y
Planificación 2003.
ANEXOS
UEB: Año: | |||||||||||||||||||
Tipo Actividad | UM | Fila | Plan | Ene | Feb | Mar | I Trim | Abril | May | Jun | II Trim | Jul | Ago | Sep | III Trim | Oct | Nov | Dic | IV Trim |
Tabaco Torcido Exportación | MU | 1 | |||||||||||||||||
Tabaco Torcido Consumo Nacional | MU | 2 | |||||||||||||||||
Rama Despalillada | Ton | 3 | |||||||||||||||||
4 | |||||||||||||||||||
5 | |||||||||||||||||||
6 | |||||||||||||||||||
Produccion Tabc Torcido Exportacion | MP | 7 | |||||||||||||||||
Producción Tabc Torxido Cons Nac | MP | 8 | |||||||||||||||||
Subsidio a Productos | MP | 9 | |||||||||||||||||
Ventas Netas | MP | 10 | |||||||||||||||||
Produccion para Insumo | MP | 11 | |||||||||||||||||
Produccion Suplementaris | MP | 12 | |||||||||||||||||
Otros Ingresoso | MP | 13 | |||||||||||||||||
De ellos : Comedor | MP | 14 | |||||||||||||||||
Total Ingresos | MP | 15 | |||||||||||||||||
GASTOS POR ELEMENTOS | MP | 16 | |||||||||||||||||
Materias Primas y materiales | MP | 17 | |||||||||||||||||
Combustibles | MP | 18 | |||||||||||||||||
Energía | MP | 19 | |||||||||||||||||
Materiales | MP | 20 | |||||||||||||||||
Total Gasto Material | MP | 21 | |||||||||||||||||
Salarios Directos | MP | 22 | |||||||||||||||||
Salarios Indirectos | MP | 23 | |||||||||||||||||
Total Salarios | MP | 24 | |||||||||||||||||
Aporte Seguridad Social | MP | 25 | |||||||||||||||||
Aporte del 25% Fuerza de Trabajo | MP | 26 | |||||||||||||||||
Amortización | MP | 27 | |||||||||||||||||
Otros Gastos | MP | 28 | |||||||||||||||||
De ellos Servicios Productivos | MP | 29 | |||||||||||||||||
Capacitacion | MP | 30 | |||||||||||||||||
Otros Gastos | MP | 31 | |||||||||||||||||
Total Gastos | MP | 32 | |||||||||||||||||
( – ) Gasto Cta Otros Gastos | MP | 33 | |||||||||||||||||
( – ) Variac Ctas Prod Prop para Insumo | MP | 34 | |||||||||||||||||
Costo de la Produccion Bruta | MP | 35 | |||||||||||||||||
( + ) Inv Inicial Produc Proceso | MP | 36 | |||||||||||||||||
( – ) Inv Final Produc Proceso | MP | 37 | |||||||||||||||||
( – ) Inversiones C / Medios Propios | MP | 38 | |||||||||||||||||
Costo de la Produccion Mercantil | MP | 39 | |||||||||||||||||
( + ) Invent Inic Producc Terminada | MP | 40 | |||||||||||||||||
( – ) Invent Final Produce Terminada | MP | 41 | |||||||||||||||||
Costo de Venta | MP | 42 |
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